新个税10月1日正式实施!

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个税改革2018最新消息：个税起征点从3500调至5000，个税起征点的提高影响社会生活的方方面面，此次修法最重要的意义在于，推动个人所得税从分类税制向综合与分类相结合的税制转变，明确居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，这些变化都对相关的会计核算产生影响。
 

一、 个税法草案二审新变化

赡养老人的支出予以税前扣除，由此前居民个人的子女教育支出、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等四项支出可以在税前予以扣除，增至五项。
 

二、 对稿酬收入给予纳税优惠

根据草案二审稿规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额按百分之七十计算。
 

三、 向纳税人提供扣缴信息

在审议过程中，有的常委会组成人员和有关方面提出，为便于纳税人了解相关信息，准确进行年度汇总申报，扣缴义务人在办理扣缴申报后，应当向纳税人提供相关扣缴信息。

宪法和法律委员会经研究，建议增加规定，扣缴义务人应当“向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息”。
 

四、明确个人所得用于慈善减税规定

一是，在法律中直接对公益慈善事业捐赠扣除予以明确，即：个人将其所得对公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

二是，将草案关于专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤“由国务院财政、税务主管部门商有关部门确定”的规定修改为“由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案”

【政策解读】1.优化调整税率结构，在原来工资薪金所得税率的基础上，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率的级距保持不变。即减轻了中低收入人群的税负。

2. 经营所得税率，在原来个体工商户生产经营所得税率的基础上，扩大了每档税率的级距，其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。即减轻了个体工商户的税负。
 

五，新个税下的工资核算

修改后的新个税法，将于明年1月1日起实施，不过，“工资、薪金所得”拟先行一步，从今年10月1日起执行5000元/月的起征点，以工资、薪金所得为收入来源的工薪阶层，有望今年10月1日起，按新的起征点缴纳个税，提前享受本次个税法修改的好处。那么，在此情况下，工资应该如何核算呢?

应纳个人所得税税额=(税前收入-五险一金-5000-专项附加扣除额)*税率-速算扣除数

改革之前的个税税率表(免征税3500元)

 

级数	全月应纳税所得额	税率(%)
1	不超过1500元	3
2	超过1500元至4500元	10
3	超过4500元至9000元	20
4	超过9000元至35000元	25
5	超过35000元至55000元	30
6	超过55000元至80000元	35
7	超过80000元	45

改革之后的个税税率表(免征税5000元)：

级数	全月应纳税所得额	税率（%）
1	不超过3000元	3
2	超过3000元至12000元	10
3	超过12000元至25000元	20
4	超过25000元至35000元	25
5	超过35000元至55000元	30
6	超过55000元至80000元	35
7	超过80000元	45

【例】以扣除五险一金后每月收入10000元为例

提高前：起征点3500，应缴税：10000-3500=6500 1500*3%+3000*10%+2000*20%=745

提 高 后 ： 起 征 点5000， 应缴税：10000-5000=5000 3000*3%+2000*10%=290

由此可见，个税起征点的提高为我们节省了455元。

 

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