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　　题目

M公司2011年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2011年净利润为（　）万元。

• A

  　　523.25

• B

  　　525

• C

  　　526.25

• D

  　　700

　　答案：

C

　　解析

　　解析：

 

【答案解析】 预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额＝30＋20－8＝42(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额＝42×25％－30×25％＝3(万元)；2011年应交所得税＝(700＋9＋14－28＋20－8)×25％＝176.75(万元)；2011年所得税费用＝176.75－3＝173.75(万元)；因此，2011年净利润＝700－173.75＝526.25(万元)。

 

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（编辑：hemiaomiao）