甲企业为增值税一般纳税人，2010年至2012年发生与无形资产有关业由河北公务员考试网公务员行测试题栏目提供，更多关于公务员考试,河北公务员考试公务员行测试题的内容，请关注河北公务员考试网/河北人事考试网！

　　题目

　　甲企业为增值税一般纳税人，2010年至2012年发生与无形资产有关业务如下：

　　(1)2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

　　(2)2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元(不考虑增值税)，全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

　　(3)2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双发约定租赁期限为2年，每月末以银行转账方式收取租金1.5万元(不含税)，增值税率6%。

　　(4)2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题(金额单位：万元)

　　(1)甲企业自行研究开发无形资产的入账价值为多少?

　　(2)写出甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计分录。

　　(3)甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目为多少?

　　

　　解析：

　　(1)研究阶段支出费用化，开发阶段支出符合资本化条件的，计入无形资产成本=35+85=120(万元)

　　(2)2011年1月摊销额=120/5/12=2(万元)，计入其他业务成本;

　　收取租金计入其他业务收入。

　　借：其他业务成本　2

　　 贷：累计摊销　　　2

　　借：银行存款　　 1.59

　　 贷：其他业务收入 1.5

　　      应交税费-应交增值税(销项税额) 0.09

　　(3)截止2012年12月31日，累计摊销=120/5/12×25=50(万元)

　　减值前账面价值=120-50=70(万元)，故应计提减值=70-52=18(万元)

　　资产负债表“无形资产”项目=120-50-18=52(万元)

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本文标签：公务员考试

（编辑：hemiaomiao）