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    甲公司为上市公司,主要业务是生产、安装和销售机器设备。该公司

    发布时间:2022-05-25 23:43:21 河北公务员考试网 来源:河北华图教育 河北公务员考试群

      甲公司为上市公司,主要业务是生产、安装和销售机器设备。该公司河北公务员考试网公务员行测试题栏目提供,更多关于公务员考试,河北公务员考试公务员行测试题的内容,请关注河北公务员考试网/河北人事考试网

      题目

    甲公司为上市公司,主要业务是生产、安装和销售机器设备。该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司2015年度财务会计报告进行审计。甲公司2015年度财务会计报告批准报出日为2016年3月31日。注册会计师在审计过程中,发现以下情况:

      (1)2015年4月8日,甲公司向A公司销售某大型设备,价款为3000万元(不含增值税),成本为1500万元,设备已于当日发出。甲公司承诺,设备出售后3年内若出现非意外事件造成的质量问题,甲公司负责免费保修。根据以往的经验,甲公司预计该设备将发生的保修费为售价的1.5%。2015年4月8日,甲公司确认收入3000万元,结转成本1500万元,同时确认销售费用和预计负债45万元。

      (2)甲公司向B公司销售产品0.5万件,单位售价100元(不含增值税),单位成本80元,并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉B公司面临资金周转困难,近期内很难收回货款,但为了扩大销售,避免存货积压,甲公司仍将产品发运给了B公司。同时确认了收入50万元,结转成本40万元。

      (3)2015年1月1日,甲公司向C公司销售一批商品。合同规定,设备价款总额800万元,分4年每年年末等额收取,甲公司的现销价格为726万元,成本为400万元,假定满足商品销售收入确认条件,不考虑增值税。甲公司在2015年12月31日确认收入200万元,同时结转成本100万元。

      (4)2015年11月1日,甲公司向D公司销售某商品100件,每件销售价格为30万元,每件成本为24万元,商品已于当日发出。协议约定,如发现质量问题,可于2016年4月30日前退货。甲公司根据过去的经验,预计退货率为10%。截至2015年12月31日,尚未发生退货。甲公司在2015年11月1日确认发出商品2400万元,同时结转库存商品2400万元,未做其他处理。

      (5)2015年11月20日,向E公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为600万元,增值税税率为17%。提货单和增值税专用发票已交E公司,款项尚未收取。为及时收回货款,给予E公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。甲公司确认了借方应收账款702万元,贷方其他应付款600万元,增值税销项税102万元,同时确认增加发出商品400万元,减少库存商品400万元。

      (6)2015年10月20日,甲公司与F公司签订一项发电机设计合同,合同总价款为420万元。甲公司自11月1日起开始该设备的设计工作,至12月31日已完成设计工作量的20%,发生设计费用40万元;按当时的进度估计,2016年4月30日将全部完工,预计将再发生费用80万元。F公司按合同已于2015年12月10日一次性支付全部设计费用420万元。甲公司在2015年将收到的420万元全部确认为收入。

      要求:分析判断甲公司对事项(1)~(6)的会计处理是否正确,并分别简要说明理由。如不正确,请说明正确的会计处理。

      

      解析:

       事项(1),甲公司的会计处理正确。
    理由:提供产品质量保证的商品销售,在销售时要根据预计将发生的产品质量保证费用确认预计负债,同时计入销售费用。
    事项(2),甲公司的会计处理不正确。
    理由:甲公司在销售时已获悉B公司面临资金周转困难,近期内很难收回货款,表明相关风险和报酬未转移,不能确认收入、结转成本。
    正确的会计处理:甲公司应确认增加发出商品40万元,减少库存商品40万元。
    事项(3),甲公司的会计处理不正确。
    理由:企业销售商品收入的计量,应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定收入金额。但是合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应按应收的合同或协议价款的公允价值(通常为合同或协议价款的现值)确定销售商品收入金额。
    正确的会计处理:甲公司应在201511日确认收入726万元,同时结转成本400万元。
    事项(4),甲公司的会计处理不正确。
    理由:附有销售退回条件的销售,且能合理预计退货率的,应在发出商品时确认收入并结转成本,月末再根据预计退货率冲减收入和成本,同时确认为预计负债。
    正确的会计处理:甲公司应在2015111日确认收入3000万元,结转成本2400万元;应在20151130日冲减收入300万元,冲减成本240万元,同时确认预计负债60万元。
    事项(5),甲公司确认应收账款702万元和增值税销项税102万元、减少库存商品400万元是正确的,其他处理是错误的。
    理由:商品所有权上的风险报酬已经转移,可以确认收入、结转成本。
    正确的会计处理:确认应收账款702万元和增值税销项税102万元,确认主营业务收入600万元,确认主营业务成本400万元,减少库存商品400万元。
    事项(6),甲公司把预收款420万元全部确认为收入是不正确的。
    理由:对于提供劳务合同收入的确认,首先应判断资产负债表日交易结果是否能可靠估计。若交易结果能可靠估计,则考虑采用完工百分比法确认收入,根据完工进度确认本年应确认的收入金额。
    正确的会计处理:本事项中,该公司2015年只完成合同规定的设计工作量的20%80%的工作量将在第二年完成,所以应按已完成的20%的工作量确认劳务合同收入,即确认收入84万元。

    解析

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    本文标签:公务员考试

    (编辑:hemiaomiao)

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