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　　 企业发生咨询业务时，应根据实际情况做如下分录：

　　 1、企业为一般纳税人的，具体情况如下：

　　 (1)企业收到咨询费并开出增值税专用发票时：

　　 借：银行存款

　　 　　贷：主营业务收入（咨询服务属于公司的主营业务时）

　　 　　　　其他业务收入（咨询服务属于公司主营业务以外日常业务时）

　　 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　 同时结转成本：

　　 借：主营业务成本

　　 　　其他业务成本

　　 　　贷：应付职工薪酬

　　 (2)企业支付咨询费并收到增值税专用发票时：

　　 借：管理费用—咨询费

　　 　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　 　　贷：银行存款

　　 2、企业为小规模纳税人的，具体情况如下：

　　 (1)企业收到咨询费并开出发票时：

　　 借：银行存款

　　 　　贷：主营业务收入（咨询服务属于公司的主营业务时）

　　 　　　　其他业务收入（咨询服务属于公司主营业务以外日常活动时）

　　 　　　　应交税费—应交增值税

　　 同时结转成本：

　　 借：主营业务成本

　　 　　其他业务成本

　　 　　贷：应付职工薪酬

　　 (2)企业支付咨询费并收到发票时：

　　 借：管理费用—咨询费

　　 　　贷：银行存款

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本文标签：会计

（编辑：hemiaomiao）