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　　 工业企业购买生产企业的原材料时，应根据企业性质做如下情况区分：

　　 1、企业为一般纳税人，则分录为：

　　 借：原材料

　　 　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　 　　贷：银行存款（或应付账款）

　　 2、企业为小规模纳税人的，则分录为：

　　 借：原材料

　　 　　贷：银行存款（或应付账款）

　　 3、在领用原材料时结转到生产成本科目：

　　 借：生产成本——直接材料

　　 　　贷：原材料

　　 原材料属于资产类账户，用于核算企业材料实际成本增减变动及结存情况，包括各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用配件、燃料等，不包括包装物、低值易耗品和外购商品。该科目借方记增加，登记已验收入库的材料实际成本（包括买价和运杂费）；贷方记减少，登记发出材料的实际成本；期末余额在借方，表示库存材料的实际成本。

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（编辑：hemiaomiao）