DUIA 公司为增值税一般纳税人,2018年1 月25 日以其拥有的一套生
发布时间:2022-06-01 18:19:57 河北公务员考试网 来源:河北华图教育
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题目
DUIA 公司为增值税一般纳税人,2018年1 月25 日以其拥有的一套生产设备与HAPPY 公司的一项无形资产进行交换。交换日,DUIA 公司生产设备的成本为300 万元,累计折旧为100 万元,已计提减值准备10 万元,公允价值无法可靠计量,增值税税额为32.3 万元;换入的无形资产的账面成本为200 万元,累计摊销为10 万元,未计提减值准备,公允价值为200 万元,增值税税额为12 万元,DUIA 公司将其作为无形资产核算;DUIA 公司另支付HAPPY 公司5 万元现金,不考虑其他因素,假定该交换具有商业实质,则DUIA 公司对该交易应确认的收益为( )万元。
A2B
5C
-15.3D
10
考点:
非货币性资产交换的会计处理解析
解析:
该交易具有商业实质,换出商品公允价值不能可靠计量,换入商品公允价值能够可靠计量,应以换入资产公允价值为计量基础。DUIA 公司(支付补价方)换入资产入账价值=换入资产公允价值=200(万元),DUIA公司对该交易应确认的收益=换入资产公允价值+收到补价(-支付补价)+(换入资产可抵扣增值税进项税额-换出资产增值税销项税额)-换出资产账面价值-换出资产发生的相关税费(增值税除外)=200-5+12-32.3-(300-100-10)=-15.3(万元)。
综上,本题应选C。
【相关分录】DUIA 公司相关会计处理如下(单位:万元)
(1)固定资产清理
借:固定资产清理 190
累计折旧 100
固定资产减值准备 10
贷:固定资产 300
(2)非货币性资产交换
借:无形资产 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 12
资产处置损益 15.3
贷:固定资产清理 190
银行存款 5
应交税费——应交增值税(销项税额) 32.3
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