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　　题目

材料全屏

　　HAPPY公司2015 年初发行可转换公司债券，面值为1 000万元，票面年利率为4％，发行价为1 010 万元，期限为5年，每年末付息到期还本，该债券发行一年后可转为普通股股票，每100 元债券面值转为80 股普通股，每股面值为1 元，不足转股部分以现金支付。DUIA公司于发行当日以银行存款1 010 万元购入了面值为1 000 万元的可转换公司债券，将其作为持有至到期投资核算，并于2016年初完成了转股，占有HAPPY公司5％的股份，对HAPPY公司不具有重大影响、共同控制及控制的权利。转换当日，HAPPY公司普通股每股2 元。假定交易双方未发生相关税费，与之类似的没有转换权的债券市场利率为6％，DUIA 公司购买该债券的内含报酬率为3.5％。

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【简答题】

　　（1）根据上述资料，编制2015 年HAPPY公司相关会计分录。

　　（2）根据上述资料，编制2016 年HAPPY 公司相关会计分录。

　　（答案以万元列示，结果保留两位小数）

　　（P/A，6％，5）＝4.2124、（P/F，6％,5)＝0.7473

　　（P/A，4％，5）＝4.4518、（P/F，4％,5)＝0.8219

　　考点：

考点：应付债券

　　解析

　　解析：

 

　　（1）2015 年初初始确认时：

　　 可转换公司债券负债成分的公允价值＝1 000×4％×4.2124＋1 000×0.7473＝915.80（万元）；

　　 应付债券——可转换公司债券（利息调整）=1 000-915.80=84.20（万元）；

　　 其他权益工具——可转换公司债券＝1 010－915.80＝94.2（万元）；

　　 2015 年 HAPPY公司确认财务费用＝915.80×6％＝54.95（万元）；

　　 借：银行存款 1 010

　　 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 84.2

　　 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 1 000

　　 其他权益工具——可转换公司债券 94.2

　　 借：财务费用 54.95

　　 贷：应付利息 40

　　 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 14.95

　　 借：应付利息 40

　　 贷：银行存款 40

　　（2）2016 年初转股时：

　　 应确认股本＝1 000÷100×80＝800（万元）；

　　 应付债券——可转换公司债券（利息调整）=84.2-14.95=69.25（万元）；

　　 资本公积—股本溢价 =1 000+94.2-69.25-800=224.95(万元）

　　 借：应付债券——可转换公司债券（面值） 1 000

　　 其他权益工具——可转换公司债券 94.2

　　 贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整） 69.25

　　 股本 800

　　 资本公积—股本溢价 224.95

　　

　　

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（编辑：hemiaomiao）