晴天公司为一般纳税企业，增值税税率为17％。2018年1月，晴天公由河北公务员考试网金融试题栏目提供，更多关于银行招聘试题,河北公务员考试金融试题的内容，请关注河北公务员考试网/河北人事考试网！

　　题目

　　晴天公司为一般纳税企业，增值税税率为17％。2018年1月，晴天公司购入原材料一批，含税价款为405万元，货款未付。此后，由于晴天公司发生财务困难，无力支付货款，经协商晴天公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元，销项税额为51万元。该项债务重组影响晴天公司税前会计利润的金额为（ ）万元。

A

　　84

B

　　105

C

　　30

D

　　135

　　考点：

以资产清偿债务的债务重组

　　解析

　　解析：

 

　　 影响晴天公司税前会计利润的金额有两部分，即：债务重组利得和资产处置损益，具体金额合计＝【405－（300+51】＋【300－（450－180)】＝84(万元)。

　　 综上，本题应选A。

　　 【相关分录】债务人晴天公司债务重组分录如下：（单位：万元）

　　 借：固定资产清理 270

　　 累计折旧 180

　　 贷：固定资产 450

　　 借：应付账款 405

　　 贷：固定资产清理 300

　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 51

　　 营业外收入——债务重组利得 54

　　 借：固定资产清理 30

　　 贷：资产处置损益 30

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（编辑：hemiaomiao）